*Juan Manuel Puebla Domínguez y **Humberto Cruz Hernández
Existe una importante tendencia en los contribuyentes personas jurídicas en México a implementar o actualizar sus sistemas de gestión de cumplimiento tributario y aduanero, para asegurar la adecuada aplicación de las normas legales federales y locales que les conciernen, así como para tener una visión integral de su entorno de negocios. , aspectos corporativos, laborales y de flujo de efectivo.
El cumplimiento de la normativa aduanera es cada vez más importante ya que se trata de asegurar que la entrada y salida de mercancías del país cumpla con la normativa correspondiente. Además de otros aspectos fundamentales como la regulación sobre clasificación arancelaria, normas de higiene, seguridad nacional, entre otros.
En cuanto al cumplimiento tributario, este es una prioridad para las organizaciones y su implementación depende en gran medida de la industria de cada contribuyente y sus obligaciones tributarias registradas ante la autoridad. Y ante este escenario, las empresas buscan constantemente realizar procedimientos basados en estándares globales que incluyen el diseño, creación y medición de procesos, así como las mejores prácticas de otros sectores comparables.
Esto permite identificar y clasificar los riesgos, tanto operativos como legales, así como activar mecanismos de control interno enfocados en la prevención, gestión, control y reacción al riesgo apoyados en la ética, la integridad, los valores corporativos, la transparencia, la misión, la visión y la cultura organizacional, con la que incluso será posible prevenir riesgos relacionados con el daño reputacional de la persona moral.
Sin embargo, esta visión de la gestión del cumplimiento debe evolucionar junto con la normativa tributaria, además de permear a toda la organización con una perspectiva más allá de la gestión de riesgos en el marco de la relación jurídico-fiscal, y dotar a la empresa de los recursos necesarios para hacer frente a una posible revisión. por la autoridad fiscal en el ejercicio de sus facultades de verificación.
Este nuevo enfoque, junto con la gestión y control del riesgo dentro de la organización, debe asegurar la adecuada contabilidad, la obtención y custodia de la documentación soporte de cada uno de los actos o actividades, el análisis y confiabilidad del expediente tributario, la razón empresarial en las operaciones. , materialidad, seguridad de la información, análisis de la información emitida y recibida en los comprobantes fiscales, calidad y consistencia de la información reportada a las autoridades fiscales, tanto en declaraciones juradas, declaraciones informativas, avisos, solicitudes de autorización y papeles de trabajo de cómputo fiscal.
Lo anterior deberá estar plenamente alineado con la realidad regulatoria vigente, en la cual, en determinados casos, además de exhibir la información contable o el respaldo del comprobante fiscal, también deberá acreditarse la materialidad, mostrando la realidad de las operaciones que se han realizado. llevado a cabo. , destacando que la autoridad fiscal puede presumir y considerar la inexistencia de actos jurídicos para efectos tributarios.
Conforme a las nuevas disposiciones en materia tributaria, los supuestos de simulación de actos jurídicos realizados por los contribuyentes con sus partes relacionadas pueden ser actualizados, por lo que la adecuada gestión del cumplimiento es clave para demostrar que dichos actos fueron efectivamente realizados y reconocidas sus consecuencias. respectivos efectos fiscales.
En resumen, los contribuyentes deben adaptarse rápidamente a los procesos aplicables para controlar las operaciones de la empresa en materia tributaria y aduanera, incluido el uso de tecnología. Es fundamental evolucionar a un sistema de gestión de cumplimiento tributario y aduanero que incorpore estándares globales que permitan mitigar riesgos, mejorar prácticas internas y fortalecer códigos de ética y conducta en la organización.
La ausencia de un adecuado sistema de gestión del cumplimiento tributario representa un importante desafío para la continuidad del negocio, especialmente ante potenciales sanciones y riesgos en materia tributaria.
*Juan Manuel Puebla Domínguez es Corporate Tax Partner, EY México y **Humberto Cruz Hernández es Associate Reporting and Compliance Partner, EY México
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